Leasing operacyjny jest najpopularniejszym rodzajem zawieranych umów leasingu. Zgodnie ze statystykami ok. 80% leasingobiorców korzysta właśnie z tej formy finansowania. Zaletą leasingu operacyjnego, poza prostotą od strony księgowo-rachunkowej, jest możliwość uzyskania dużych kosztów podatkowych. Korzyści podatkowe zwane są popularnie tarczą podatkową.
Leasing operacyjny w podatku dochodowym
Zarówno czynsz inicjalny (wpłata początkowa) oraz wszystkie raty, jak i pozostałe opłaty związane z leasingiem są dla korzystającego (leasingobiorcy) kosztem uzyskania przychodu i pomniejszają podstawę do opodatkowania.
Leasing operacyjny a VAT
Leasing operacyjny jest usługą, w myśl przepisów podatkowych, objętą 22% stawką VAT. Podatek naliczany jest do każdej opłaty leasingowej (czynsz oraz raty) i podlega w całości odliczeniu przez leasingobiorcę. Wyjątkiem są pojazdy osobowe i inne, nie spełniające warunków określonych przez ustawodawcę, które podlegają ograniczeniom w odliczeniach VAT (60%, nie więcej niż 6.000 PLN).
Amortyzacja w leasingu operacyjnym
Prawo do odpisów amortyzacyjnych ma leasingodawca.
Okres trwania umowy leasingu operacyjnego
Umowa leasingu musi trwać minimum 40% normatywnego okresu amortyzacji środka trwałego.
Tym samym, np. umowa leasingu samochodu osobowego trwa minimum 24 miesiące. Ciągnika siodłowego, samochodów specjalnych i większości maszyn i urządzeń 36 miesięcy, a nieruchomości 10 lat.
Wykup w leasingu operacyjnym
Wysokość wykupu ustalana jest indywidualnie pomiędzy leasingodawcą, a leasingobiorcą, jednak determinuje ją jednocześnie stawka amortyzacji oraz okresu leasingu. Często wysokość wykupu wynosi nie więcej niż 1%.
Przykładowa oferta leasingu operacyjnego
Wariant 1
Skoda Octavia
cena netto 50.000 PLN
okres leasingu 24 miesiące (24 raty)
czynsz inicjalny 15% = 7.500 PLN
wysokość raty 3,42% = 1.712,19 PLN
wykup 16% = 8.000 PLN
koszt całkowity 113,19%
Wariant 2
Skoda Octavia
cena netto 50.000 PLN
okres leasingu 36 miesięcy (36 rat)
czynsz inicjalny 15% = 7.500 PLN
wysokość raty 2,80% = 1.398,26 PLN
wykup 1% = 500 PLN
koszt całkowity 116,67%
Wariant 3
Skoda Octavia
cena netto 50.000 PLN
okres leasingu 48 miesięcy (48 rat)
czynsz inicjalny 15% = 7.500 PLN
wysokość raty 2,20% = 1.101,50 PLN
wykup 1% = 500 PLN
koszt całkowity 121,75%
CZYTAJ TAKŻE
- Leasing operacyjny czy finansowy - który wybrać?
- [forum] Czy wykup w leasingu operacyjnym jest kosztem?
