Przedsiębiorcy korzystający z leasingu operacyjnego samochodów osobowych mają możliwość dwukrotnie skorzystać z odliczenia VAT w ramach limitu (60%, maksymalnie 6.000 zł). Po raz pierwszy limit można wykorzystać przy rozliczaniu czynszu inicjalnego oraz kolejnych rat leasingowych.
Po raz drugi natomiast przy wykupie przedmiotu leasingu, który w myśl prawa jest odrębną transakcją cywilnoprawną.
Nie ma znaczenia, że wykup jest zapisany w umowie leasingu operacyjnego i jest niejako jego integralną częścią – są to po prostu dwie transakcje.
Stanowisko to potwierdziło szereg Izb Skarbowych w swoich interpretacjach na zapytania podatników.
Trzeba jednak pamiętać, że korzyść na takim podwójnym odliczeniu VAT przy leasingu samochodu osobowego, nastąpi przy stosunkowo wysokim wykupie. Aby móc skorzystać z całego możliwego odliczenia w sposób najbardziej efektywny suma czynszu inicjalnego oraz wszystkich rat musiałaby wynosić 45.000 zł oraz wykup kolejne 45.000 zł. Tak „skrojony” leasing operacyjny dałby korzyść w postaci 12.000 zł odliczonego VAT w przypadku jednego samochodu osobowego.
W przypadku samochodów tańszych korzyść ta będzie kwotowo mniejsza, jednak stosunkowo nadal odczuwalna.
Warunkiem jest jednak ów wysoki wykup, na który leasingodawcy nie zawsze chętnie się zgadzają.
Powód? Dla leasingodawcy wysoki wykup po zakończeniu leasingu wiąże się z większym ryzykiem – dlatego z reguły umowy leasingu operacyjnego posiadają opcję wykupu na poziomie 1 do 10% (z wyjątkiem okresu 24 miesięcy, gdzie wykup z reguły wynosi 19%).
Oczywiście można u większości z firm leasingowych wnioskować o wykup wyższy, liczyć należy się jednak z tym, że taka zgoda niekoniecznie będzie udzielona, a jeśli będzie, to leasingodawca powetuje sobie ryzyko wyższym kosztem finansowania.
Pamiętać również należy, że zgoda na wysoki wykup nastąpić może przy krótszych okresach leasingu, czyli 24 i 36 miesięcy. Przy dłuższych okresach leasingu, np. 48 czy 60 miesięcy istnieją niewielkie szanse, że finansujący zgodzi się na wysoki wykup, ponieważ może się zdarzyć, że będzie on wyższy od wartości rynkowej samochodu po takim okresie eksploatacji.
Dodać należy, że wysoki wykup powoduje to, że miesięczne raty są sporo niższe – daje to więc mniejszą tarczę podatkową w przypadku podatku dochodowego w samym okresie trwania umowy leasingu operacyjnego.
Oczywiście każdą umowę leasingu można „skroić” w taki sposób, aby odnieść możliwie jak największą korzyść na podatku dochodowym, podatku VAT jak i ograniczając ryzyko po stronie leasingodawcy.
Dlatego jest to niewątpliwa zaleta leasingu operacyjnego i jego przewaga nad zakupem samochodu osobowego do firmy, za gotówkę czy też na kredyt.
