Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Pytania podatkowe, wiadomości z branży leasingowej, sprzęt poleasingowy, dyskusje ogólne
Regulamin forum
Forum leasingowe, na którym możesz zapytać o wszystko, co jest związane z leasingiem i wynajmem długoterminowym. Odpowiedzi udzielają eksperci i osoby z branży, ale panuje tu luźna atmosfera bez regulaminowego rygoru, więc nie krępuj się dyskutować. Zachęcamy także do wyrażania swoich opinii o leasingodawcach i dzielenia się swoimi doświadczeniami.
Awatar użytkownika
KOLEC
Posty: 316
Rejestracja: 2 kwie 2009, o 10:56

Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Post autor: KOLEC »

// Czytaj nasze artykuły na ten temat:
Jak korzystnie wykupić samochód z leasingu?
Wykup przedmiotu leasingu i jego sprzedaż - skutki podatkowe

Przedsiębiorca wykupujący samochód z leasingu operacyjnego nie jest zobowiązany do dalszego używania go na potrzeby działalności gospodarczej. Często - zwłaszcza gdy przedmiotem leasingu jest samochód osobowy - nabywa go z przeznaczeniem na cele osobiste. Zarówno wykupienie takiego samochodu, jak i późniejsza jego sprzedaż nie pozostają obojętne podatkowo.
Stanowisko organów podatkowych

W sytuacji gdy przedsiębiorca stwierdzi w momencie wykupu, że leasingowane auto utraciło przydatność w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej i od razu podejmie decyzję o przeznaczeniu go na cele prywatne, operacja nabycia pozostanie bez wpływu na koszty prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Samochód ten nie podlega bowiem wówczas wprowadzeniu ani do ewidencji środków trwałych, ani wyposażenia, a poniesione na jego nabycie i dalszą eksploatację wydatki nie stanowią kosztów podatkowych. W odniesieniu do jego sprzedaży, moim zdaniem, konsekwentnie należy uznać, że nie powoduje ona powstania przychodu z działalności gospodarczej.

Niestety, od pewnego czasu organy podatkowe prezentują odmienne stanowisko. Uznają, że w przypadku zbycia samochodu wykupionego z leasingu na cele osobiste, u podatnika powstaje przychód z działalności gospodarczej. W ich ocenie samochód taki stanowi bowiem składnik firmowego majątku z uwagi na to, że w okresie trwania umowy leasingu przedsiębiorca obciążał koszty podatkowe ratami leasingowymi i fakturami za paliwo. Dodatkowo zauważają, że zazwyczaj możliwość preferencyjnego wykupu przewidziana jest dla leasingobiorcy będącego osobą prowadzącą działalność gospodarczą. W ich ocenie oznacza to, że również możliwość wykupu samochodu za niską wartość jest związana z prowadzoną działalnością.

Z przedstawionej argumentacji organy końcowo wywodzą wniosek, że sprzedaż samochodu będącego wcześniej przedmiotem leasingu operacyjnego, niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy, a po wykupie niewykorzystywanego w działalności gospodarczej, lecz wyłącznie na potrzeby osobiste przedsiębiorcy, stanowi przychód z działalności gospodarczej. Przychód ten powstanie ich zdaniem wówczas, gdy pomiędzy pierwszym dniem miesiąca, w którym składnik został wycofany z działalności (którym w opinii fiskusa jest dzień zakończenia umowy leasingu) i dniem odpłatnego zbycia nie upłynie 6 lat.

Tak uznał m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 4 czerwca 2009 r., nr ITPB1/415-209/09/WM, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 8 grudnia 2009 r., nr IBPBI/1/415-754/09/AP oraz Dyrektor izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 31 maja 2010 r., nr ILPB1/415-307/10-2/AO.

Jak można się bronić?

Opinia organów podatkowych nie znajduje wprost potwierdzenia w przepisach ustawy o pdof i w mojej ocenie stanowi nadinterpretację. Trudno uznać za słuszne stwierdzenie, że tylko z powodu obciążania kosztów działalności gospodarczej wydatkami związanymi z eksploatacją leasingowanego składnika majątku, do których w przypadku samochodu zalicza się m.in. raty leasingowe oraz wydatki na paliwo, samochód staje się składnikiem firmowego majątku.

• niezbędny tytuł własności

Aby uznać dany składnik za należący do firmowego majątku, przedsiębiorca musi dysponować tytułem własności. Tymczasem w przypadku leasingu operacyjnego przez cały okres trwania umowy właścicielem przedmiotu umowy jest leasingodawca. Gdyby przyjąć argumentację organów podatkowych, należałoby uznać, że w rzeczywistości nie mamy do czynienia z umową leasingu, ale z umową sprzedaży ratalnej z zastrzeżeniem przeniesienia na nabywcę własności kupowanej rzeczy po zapłacie całej ceny. Wówczas jednak przedsiębiorca nie mógłby obciążać bieżących kosztów podatkowych wartością rat leasingowych - a tego prawa organy już nie kwestionują.

• korzystanie z majątku osób trzecich

Leasing operacyjny jest jedną z dostępnych w obrocie gospodarczym form korzystania ze składników cudzego majątku. Umowy najmu, dzierżawy i leasingu operacyjnego należą do umów o zbliżonym charakterze. Załóżmy zatem, że składnik majątku użytkowany w działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę na podstawie umowy najmu, po zakończeniu tej umowy zostanie przez niego nabyty do majątku prywatnego. Przyjmując tok rozumowania fiskusa, należałoby go uznać za firmowy. W takim bowiem przypadku przedsiębiorca również obciążał koszty działalności czynszami najmu lub dzierżawy i wydatkami eksploatacyjnymi.

• rzeczy prywatne wykorzystywane w firmie

Kierując się argumentami organów podatkowych trzeba by również przyjąć, że sprzedaż każdego składnika należącego do majątku prywatnego przedsiębiorcy, który kiedykolwiek był wykorzystywany w działalności gospodarczej, jeżeli koszty jego eksploatacji obciążały koszty tej działalności, generuje powstanie przychodu z tego źródła. Tymczasem tak nie jest. Przykładowo przedsiębiorca, który na potrzeby firmy wykorzystuje swoje prywatne auto, rozlicza w kosztach działalności wydatki związane z użytkowaniem go do tego celu. Nie oznacza to jednak, że samochód ten automatycznie zmienia status z prywatnego na firmowy. Jego sprzedaż nie powoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej.

• odrębne umowy

Umowa leasingu i następująca po niej umowa wykupu leasingowanego składnika to dwie odrębne transakcje, pomimo tego, że opcja wykupu zawarta jest w umowie leasingowej. Możliwość wykupu przedmiotu leasingu po jej zakończeniu jest prawem leasingobiorcy, a nie jego obowiązkiem. Z opcji tej podatnik może skorzystać, ale nie musi. Załóżmy zatem, że przedsiębiorca z opcji tej nie skorzysta i do wykupu samochodu nie dojdzie, a przedmiot leasingu wróci do leasingodawcy. Czy w takiej sytuacji można przyjąć za fiskusem, że poprzez obciążanie kosztów podatkowych ratami leasingowymi samochód ten stał się składnikiem majątku przedsiębiorcy? Odpowiedź jest chyba oczywista.

Za chybiony należy również uznać argument fiskusa, że możliwość wykupu przedmiotu leasingu po preferencyjnej cenie związana jest z faktem prowadzenia przez leasingobiorcę działalności gospodarczej. Takie rozwiązania przewidują bowiem również umowy leasingu konsumenckiego, zawierane z leasingobiorcami niebędącymi przedsiębiorcami.

Z uwagi na przedstawione argumenty stanowiska organów podatkowych nie można uznać za słuszne. Moim zdaniem, przychód ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne stanowi przychód ze zbycia rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o pdof - Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.). Powstanie on wyłącznie w sytuacji, gdy do sprzedaży pojazdu dojdzie przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, czyli wykup z leasingu. Sprzedaż dokonana po tym okresie nie spowoduje powstania przychodu.
Za źródłem: podatki.onet.pl/sprzedaz-samochodu-wykupionego-zleasingu,19923,4014319,1,prasa-detal


Jak otrzymać wiele dobrych ofert leasingu? Wyszukiwarka i Kalkulator

Wyszukiwarka Leasingu - najlepszy i najprostszy sposób, żeby otrzymać dobre i tanie oferty od wielu dobrze ocenianych leasingodawców.
Firmy leasingowe same złożą Ci oferty, bez pośredników.

Kalkulator leasingu - skorzystaj jeśli chcesz szybko poznać przybliżone koszty leasingu i wysokość raty miesięcznej



Awatar użytkownika
KOLEC
Posty: 316
Rejestracja: 2 kwie 2009, o 10:56

Re: Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Post autor: KOLEC »

To jak to wygląda wreszcie?

Awatar użytkownika
Tomasz Piotrowski
PRO
Posty: 1162
Rejestracja: 2 kwie 2009, o 20:34

Re: Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Post autor: Tomasz Piotrowski »

No co - normalna rzecz przecież, że w urzędach interpretują sobie dowolnie przepisy.
Widzisz przecież, ze facet pisze że wykładnie zastosowali na podstawie przepisów których nie ma.
]

a że to zrobili to przecież nie nowość - połowa dyskusji na tym forum dotyczy takich sprawa. :evil:

Awatar użytkownika
Jarosław Król
Administracja
Posty: 1235
Rejestracja: 1 sty 2010, o 21:32

Re: Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Post autor: Jarosław Król »

a że to zrobili to przecież nie nowość - połowa dyskusji na tym forum dotyczy takich sprawa.
Połowa to może nie ale niestety więcej niż powinno. :(
W takiej sprawie jak tu, zawsze można się odwoływać, ale dyskutowaliśmy już, że pomysł z niewprowadzaniem do środków trwałych przedmiotu po wykupieniu go z leasingu, żeby go sprzedać bez podatku budzi pewne rozbieżności interpretacyjne.
Trzeba się liczyć, że ryzyko istnieje.

Awatar użytkownika
urzednik

Re: Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Post autor: urzednik »

Po zmianach odnośnie nieposługiwania sie NIP przez osoby fizyczne, fiskus może zyskac dodatkowy "argument', że wedle umowy nabywcą za wartość hipotetyczna może byc wyłacznie firma z NIP jak jest w umowie, a osoba fizyczna z PESEL-em to inny podmiot.... :|

Awatar użytkownika
xx

Re: Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Post autor: xx »

Jak zwykle problem.
Nie wiem czy kiedyś będzie normalnie czy to taki problem coś jasno napisać? :roll:

Awatar użytkownika
Michał Krupiński
PRO
Posty: 2030
Rejestracja: 31 mar 2009, o 19:26

Re: Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Post autor: Michał Krupiński »

Pozwolę sobie na małe "wystąpienie": :D

Zacznę od tego, że sam jestem bardzo krytyczny wobec najczęstszych postaw fiskusa - czyli traktowania podatnika jako potencjalnego złodzieja i szukania sposobów jak zwiększyć należne podatki, uniemożliwić odliczenia, itd.

Jednak nie mam też w zwyczaju patrzeć na dany "problem" wyłącznie przez pryzmat czubka własnego buta. ;)
Można oczywiście oburzać się, że niektóre USy, nie chcą pozwolić na "wycofanie" wykupionego przedmiotu leasingu do użytku prywatnego i sprzedanie go "bez" podatku, ale jest pytanie czy trzeba oburzać się aż tak bardzo? :)

Owszem - nie mam zrozumienia co do tego, ze urzędnik sobie dowolnie w swojej głowie tworzy (interpretuje) przepisy, których nie ma i robi użytek z tego co mu się uroiło, a nie z tego co jest zapisane w ustawach i innych aktach prawnych - dla czegoś takiego nie znajdę w sobie nigdy zrozumienia. :)

Jednak z drugiej strony mam na uwadze to, że ustawodawca wprowadzając do prawa podatkowego umowę leasingu, na pewno nie miał zamiaru umożliwić uniknięcie płacenia podatku w przypadku odsprzedania wykupionego po leasingu środka trwałego.
Co więcej możliwości takiej nie mają przecież osoby prawne - tu nie ma żadnych wątpliwości.

Dlaczego więc osoby fizyczne mają być traktowane lepiej?
Są traktowane "leiej", bo jest luka! A nie dlatego, że tak miało być. ;)

Więc sprawa nie jest tak jednoznaczna - w moim odczuciu - żeby się zaraz oburzać. ;)

Najlepiej jest po prostu robić jak bozia przykazała, czyli wykupować na działalność, odliczać wszystko, a potem przy sprzedaży naliczać.
A jeśli chce się tego uniknąć, bo litera prawa (ale nie duch) na to pozwala, to trzeba się liczyć z tym, że nie jest to do końca "bezpieczne".
I nie wypada - moim zdaniem - mieć wtedy nawet większych pretensji do tego, że znajdzie się urzędnik, któremu się to nie spodoba.


Taki jest przynajmniej mój punkt widzenia. :)
"Doradca finansowy to człowiek, który obraca twoimi pieniędzmi do momentu, w którym się skończą."

OFERTY LEASINGU NA FORUM:
Wyszukiwarka Leasingu | Najprostszy sposób pozyskania ofert leasingu od wielu firm (bez pośredników)

Awatar użytkownika
apostolos

Re: Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Post autor: apostolos »

Jeżeli coś nie jest zabronione to jest dozwolone - jedna z podstawowych zasad państwa prawa. ;)

Awatar użytkownika
Michał Krupiński
PRO
Posty: 2030
Rejestracja: 31 mar 2009, o 19:26

Re: Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Post autor: Michał Krupiński »

apostolos pisze:Jeżeli coś nie jest zabronione to jest dozwolone - jedna z podstawowych zasad państwa prawa. ;)
Ja się zgadzam z tą zasadą!!! :)

Zwracam po prostu uwagę, że wykorzystywanie tej "luki" jest nie tylko sprzeczne z ogólną zasadą ujęcia umowy leasingu w prawie podatkowym, ale dodatkowo powoduje pewnego rodzaju "nierównouprawnienie" podmiotów gospodarczych.
Sp. z o.o. nie może sobie pozwolić na takie ominięcie opodatkowania, a taka sama firma tylko prowadzona przez osobę fizyczną już może...

W każdym razie zwracam jedynie uwagę też na inną stronę medalu. :)
"Doradca finansowy to człowiek, który obraca twoimi pieniędzmi do momentu, w którym się skończą."

OFERTY LEASINGU NA FORUM:
Wyszukiwarka Leasingu | Najprostszy sposób pozyskania ofert leasingu od wielu firm (bez pośredników)

Awatar użytkownika
apostolos

Re: Jak jest z tą sprzedażą samochodu wykupionego po leasingu?

Post autor: apostolos »

Prawo to prawo trzeba go przestrzegać


ODPOWIEDZ