Od 1 stycznia 2026 r. obowiązuje nowy limit podatkowy 100 tys. zł dla samochodów osobowych o emisji CO₂ ≥ 50 g/km — ale dotyczy on wyłącznie amortyzacji i leasingu takich pojazdów. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy rozliczający samochody z wyższą emisją stosują teraz niższy próg przy odpisach amortyzacyjnych lub przy opłatach leasingowych. Warto jednak jasno podkreślić: zmiana nie objęła ubezpieczeń dobrowolnych. Zarówno AC, jak i GAP nadal rozliczamy według zasad obowiązujących wcześniej.
Artykuł dotyczy: Od 2026 r. limit 100 tys. zł dotyczy tylko leasingu i amortyzacji. Sprawdź, jak rozliczyć AC i GAP w kosztach firmy — tu nadal obowiązuje limit 150 tys. zł i zasada proporcji składki.
Spis treści
AC i GAP nadal rozliczamy według limitu 150 tys. zł
Ustawa jasno mówi, że składki na ubezpieczenie samochodu osobowego rozliczamy proporcjonalnie do wartości 150 tys. zł — i ten zapis pozostaje bez zmian.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.
Jak wygląda rozliczenie AC i GAP po 1 stycznia 2026 r. – na przykładzie
Jak już zaznaczyliśmy – w przypadku ubezpieczeń dobrowolnych, takich jak AC i GAP, do zaliczania w koszty nadal stosujemy wskaźnik proporcji oparty na limicie 150 tys. zł (a dla aut elektrycznych – 225 tys. zł). Obliczysz go wykorzystując nasz Kalkulator proporcji kosztów podatkowych leasingu samochodów osobowych.
Jednak dokładna wysokość tej proporcji zależy od wartości pojazdu przyjętej do ubezpieczenia – może to być wartość netto, netto + 50% VAT albo brutto. Im wyższa podstawa, tym niższy wskaźnik kosztowy.
W praktyce wielu przedsiębiorców ubezpiecza pojazdy osobowe od wartości brutto, nawet jeśli odlicza połowę VAT. Nie daje to przewagi przy szkodach częściowych, ale przy szkodach całkowitych może mieć realne znaczenie — odszkodowanie jest liczone od wyższej wartości.
Przykład
Samochód osobowy kosztujący 250 000 zł brutto. Przedsiębiorca odlicza 50% VAT, a auto emituje ≥ 50 g CO₂/km. Dla leasingu i amortyzacji obowiązuje limit 100 tys. zł, natomiast dla AC i GAP nadal stosujemy limit 150 tys. zł.
- Wskaźnik proporcji dla leasingu/amortyzacji (limit 100 tys. zł): 44,1%
- Wskaźnik proporcji dla AC/GAP od wartości netto + 50% VAT (limit 150 tys. zł): 66,2%
- Wskaźnik proporcji dla AC/GAP od wartości brutto (limit 150 tys. zł): 60%
Dobry i tani GAP, który oferujemy na FmLeasing, dla samochodu kosztującego 250 tys. zł brutto kosztuje 2268 zł za cały okres 3 lat. W koszty zaliczysz w tym przypadku 60% składki, czyli 1361 zł.
Podsumowanie: AC i GAP w kosztach od 2026 roku
- Limit 100 tys. zł od 2026 r. dotyczy wyłącznie amortyzacji i leasingu aut o emisji CO₂ ≥ 50 g/km.
- AC i GAP rozliczamy dalej według proporcji opartej na 150 tys. zł (225 tys. zł dla EV).
- Różnice w proporcji wynikają głównie z tego, jaką wartość przyjmiesz do ubezpieczenia.
Jeśli chcesz policzyć swoją sytuację „na liczbach”, skorzystaj z naszego Kalkulatora Proporcji — a jeśli planujesz polisę GAP, sprawdź cenę w Kalkulatorze GAP.
Więcej o nowym limicie obowiązującym od 2026 roku: Obniżenie limitu ze 150 do 100 tys. zł – leasing i zakup aut osobowych od 2026 r.
Wyszukiwarka ofert leasingowych
Skontaktuj się z najlepiej ocenianymi leasingodawcami,
otrzymaj od nich oferty leasingu
i w prosty sposób wybierz tańsze finansowanie
Ile powinno kosztować ubezpieczenie GAP? Gdzie można je wykupić? Na co zwrócić uwagę przy wyborze polisy i czy w ogóle warto ubezpieczać samochód?
Ubezpieczenia GAP – poradnik dla początkujących
Po raz pierwszy zainteresowałeś się ubezpieczeniem GAP dla swojego samochodu? Nie wiesz co to jest, jak działa, czy to dobre rozwiązanie i czy warto z niego skorzystać? Z tego poradnika dowiesz się wszystkiego.
Czy GAP jest dla Ciebie? Czy warto go kupić?
Rozważasz zakup ubezpieczenia GAP, ale masz wątpliwości, czy jest ono dla Ciebie? Czy opłaca Ci się za nie dodatkowo zapłacić? Opisujemy sytuacje i rozwiązania, które zwiększają opłacalność tego ubezpieczenia oraz odpowiadamy na wątpliwości i obiekcje.
Ubezpieczenie GAP jest kluczowe przy leasingu z dużą wartością końcową
Dowiedz się, dlaczego nie mając ubezpieczenia GAP, możesz być zmuszony dopłacić do wynajmu długoterminowego lub leasingu z wysokim wykupem w przypadku szkody całkowitej lub kradzieży pojazdu. Wszystko za sprawą dużego wykupu…
Megaporadnik: Umiejętny wybór oferty leasingu
Wszystkie niezbędne rady dla zamierzających zawrzeć umowę leasingu w jednym miejscu. Zapoznanie i zastosowanie się do nich umożliwi wybór korzystnej i dobrze dobranej oferty i firmy leasingowej, a także pozwoli uniknąć kosztownych błędów.
Komentuj i czytaj komentarze do tego artykułu na forum: Od 2026 r. wchodzi limit 100 tys. zł — ale uwaga: nie dotyczy on AC ani GAP >
Autor: Michał Krupiński
Jestem autorem tego artykułu. W branży leasingowej działam od 2000 roku, co – jak łatwo policzyć – daje ponad 20-letnie doświadczenie. Od 2009 jestem wydawcą i współzałożycielem serwisu FmLeasing.pl.
Chętnie odpowiem na pytania dotyczące niniejszej publikacji. Kontakt i więcej informacji o mnie na stronie: Michał Krupiński
