Kalkulator proporcji kosztów podatkowych leasingu samochodów osobowych

Z naszym kalkulatorem obliczysz wskaźnik procentowej proporcji kosztów leasingu samochodów osobowych, które możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Dzięki temu szybko sprawdzisz, jaka część rat leasingowych będzie kosztem podatkowym przy droższych autach — z uwzględnieniem aktualnych limitów: 100 tys. zł dla aut spalinowych (emisja CO₂ powyżej 50 g/km), 150 tys. zł dla hybryd typu PHEV (do 50 g/km CO₂) oraz 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych.

Kalkulator proporcji KUP samochodów osobowych

Wskaźnik proporcji stosujesz do ustalenia:

• jaką część czynszu inicjalnego (opłaty wstępnej) możesz zaliczyć w koszty uzyskania przychodu (KUP)
• jaką część kapitałowej części raty leasingowej możesz zaliczyć do KUP
• jaką część ubezpieczenia AC oraz ubezpieczenia GAP możesz zaliczyć do KUP

Proporcją objęte są płatności netto oraz ta część VAT, której nie odliczasz.

Wskaźnika nie stosujesz do:

• odsetkowej części raty leasingowej (odsetki są kosztem uzyskania przychodu w całości)
• ubezpieczenia OC (obowiązkowe ubezpieczenia zaliczane są w całości do KUP)

Limit 100, 150 lub 225 tys. jest trochę "inny" dla nievatowców i dla vatowców

Do limitu 100 tys. zł, 150 tys. zł lub 225 tys., który pozwala zaliczyć w koszty całość wydatków związanych z leasingiem, wlicza się nie tylko cena netto samochodu osobowego, ale także VAT, którego nie odliczasz. Z tego powodu cena samochodu osobowego pozwalająca zmieścić się w limicie umożliwiającym zaliczenie w koszty uzyskania przychodu całość zapłaconych rat i czynszu inicjalnego leasingu wynosi (nasz kalkulator uwzględnia to rozróżnienie):

Spalinowe i hybrydy, emisja powyżej 50 g/km CO₂ – limit 100 tys. zł

• 100000 zł brutto (81301 zł netto) – dla przedsiębiorców niebędącymi płatnikami VAT
• 110314 zł brutto (89686 zł netto) – dla płatników VAT, którzy użytkują auto służbowo i prywatnie, czyli odliczają 50% VAT
• 123000 zł brutto (100000 zł netto) – dla płatników VAT, którzy wykorzystują auto wyłącznie służbowo i mają prawo do odliczenia 100% VAT

Hybydy plug-in (PHEV) emisja do 50 g/km CO₂ – limit 150 tys. zł

• 150000 zł brutto (121951 zł netto) – dla przedsiębiorców niebędącymi płatnikami VAT
• 165470 zł brutto (134528 zł netto) – dla płatników VAT, którzy użytkują auto służbowo i prywatnie, czyli odliczają 50% VAT
• 184500 zł brutto (150000 zł netto) – dla płatników VAT, którzy wykorzystują auto wyłącznie służbowo i mają prawo do odliczenia 100% VAT

Elektryczne – limit 225 tys. zł

• 225000 zł brutto (182927 zł netto) – dla przedsiębiorców niebędącymi płatnikami VAT
• 248206 zł brutto (201793 zł netto) – dla płatników VAT, którzy użytkują auto służbowo i prywatnie, czyli odliczają 50% VAT
• 276750 zł brutto (225000 zł netto) – dla płatników VAT, którzy wykorzystują auto wyłącznie służbowo i mają prawo do odliczenia 100% VAT

Limity oddzielnie dla rat leasingu i wykupu

Wykup jest podatkowo transakcją odrębną od samego leasingu. Oznacza to, że także limit 100 tys. zł / 150 tys. zł / 225 tys. zł należy „naliczać”:

1. osobno dla leasingu (czynsz inicjalny i raty miesięczne)
2. osobno dla wykupu

Wprowadzając po wykupie auto do firmy i je amortyzując, bierzemy pod uwagę tylko jego cenę z faktury wykupowej – jeśli (dla tej kategorii pojazdu) jest ona równa bądź niższa od obowiązującego limitu, np. 100 tys. zł dla aut emitujących ≥ 50 g CO₂/km, to odpisy amortyzacyjne mogą w całości trafiać w koszty – niezależnie od tego, ile zaliczono w koszty w trakcie leasingu.

Daje to efekt „podwójnego” limitu, który powoduje, że leasing samochodu kosztującego ponad 100 tys. / 150 tys. / 225 tys. zł może być korzystniejszym rozwiązaniem niż jego zakup.

Wskaźnik proporcji dla ubezpieczenia AC i GAP

W przypadku ubezpieczeń dobrowolnych, do których zalicza się AC i GAP, także stosujemy wskaźnik proporcji. Kluczowe jest jednak to, że nowy limit 100 tys. zł od 2026 r. dotyczy wyłącznie amortyzacji i leasingu samochodów osobowych o emisji CO₂ powyżej 50 g/km. Przy AC i GAP nadal stosuje się „stare” limity – co do zasady 150 tys. zł dla aut spalinowych i hybrydowych oraz 225 tys. zł dla elektrycznych.

Wysokość wskaźnika proporcji dla AC i GAP zależy jednak od tego, jaka została przyjęta suma ubezpieczenia pojazdu – netto, netto+50% VAT czy brutto. Im wyższa podstawa (np. wartość brutto zamiast netto+50% VAT), tym niższy wskaźnik kosztowy, bo ta sama kwota limitu (np. 150 tys. zł) dzieli się przez wyższą wartość auta.

W praktyce zdecydowana większość przedsiębiorców, pomimo odliczania 50% VAT od zakupu czy leasingu osobówki, na potrzeby AC i GAP ubezpiecza samochód od pełnej kwoty brutto. Co prawda nie daje to żadnej korzyści przy szkodach częściowych, ale przy całkowitych już tak – otrzymuje się wyższe odszkodowanie. Oczywiście wariant netto+50% VAT także jest dobrym wariantem ochrony i daje wyższy wskaźnik proporcji kosztów, ale mimo wszystko jest wybierany rzadziej.

Ubezpieczając AC i GAP od wartości brutto, wskaźnik proporcji kosztów powinieneś liczyć trochę inaczej niż na potrzeby amortyzacji lub leasingu aut o wysokiej emisji CO₂. W naszym kalkulatorze proporcji, dla potrzeb AC/GAP, powinieneś wpisać cenę brutto pojazdu oraz zaznaczyć opcję „Brak odliczenia VAT” – dzięki temu kalkulator policzy proporcję tak, jak robi się to przy ubezpieczeniach, a nie przy amortyzacji/leasingu z limitem 100 tys. zł.

 Przykład  Samochód osobowy kosztujący 250000 zł brutto. Przedsiębiorca jest vatowcem, który użytkuje pojazd na potrzeby służbowe i prywatne, czyli odlicza 50% VAT. Auto emituje ≥ 50 g CO₂/km, więc dla leasingu i amortyzacji obowiązuje limit 100 tys. zł, natomiast dla AC i GAP nadal stosujemy limit 150 tys. zł.

• Wskaźnik proporcji kosztów stosowany do leasingu/amortyzacji (limit 100 tys. zł): 44,1%
• Wskaźnik proporcji kosztów stosowany do AC/GAP od wartości netto+50% VAT (limit 150 tys. zł): 66,2%
• Wskaźnik proporcji kosztów stosowany do AC/GAP od wartości brutto (limit 150 tys. zł): 60%

Dobry i tani GAP, który oferujemy na FmLeasing dla samochodu kosztującego 250 tys. zł brutto kosztuje 2268 zł za cały okres 3 lat. Oznacza to, że w koszty pójdzie 60% składki, czyli 1361 zł.

Koszty podatkowe leasingu samochodów osobowych (PIT i CIT)

Ten artykuł kompleksowo omawia obowiązujące w 2026 roku przepisy w podatkach dochodowych (PIT i CIT), które regulują zasady zaliczania w koszty uzyskania przychodu leasing oraz użytkowanie samochodów osobowych w firmach. Większość z nich weszła w życie w 2019 roku, a od stycznia 2026 r. pojawił się dodatkowo nowy, niższy limit 100 tys. zł. Sprawdź, jak zaliczać w koszty raty leasingu, ubezpieczenia i wydatki eksploatacyjne. Czytaj dalej...

Wyszukiwarka ofert leasingowych

Skontaktuj się z najlepiej ocenianymi leasingodawcami,
otrzymaj od nich oferty leasingu
i w prosty sposób wybierz tańsze finansowanie

Sprawdź, jak działa Wyszukiwarka

Autor: Jarosław Król

Jestem autorem tego artykułu. Publikuję na FmLeasing.pl od stycznia 2010 roku oraz jestem odpowiedzialny za wprowadzanie rozwiązań ułatiwających naszym użytkownikom korzystanie z serwisu.

Chętnie odpowiem na pytania dotyczące niniejszej publikacji. Kontakt i więcej informacji o mnie na stronie: Jarosław Król