Nievatowiec i leasing - poradnik dla przedsiębiorców zwolnionych z podatku VAT

Przedsiębiorca będący podatnikiem zwolnionym z VAT również może korzystać z leasingu. Nievatowcy mają czasem wątpliwości, którą formę leasingu powinni wybrać, ewentualnie jak powinni rozliczać koszty, w tym VAT uwzględniony na fakturach od leasingodawcy (netto czy brutto). Odpowiadamy na najczęściej pojawiające się pytania.

Nievatowcy zazwyczaj powinni wybierać leasing operacyjny

W odróżnieniu od leasingu finansowego, gdzie leasingobiorca musi zapłacić VAT od całej transakcji z góry, przy leasingu operacyjnym jest on „rozłożony” na cały okres trwania umowy. Będąc bardziej precyzyjnym, VAT w wysokości 23% doliczany jest przez finansującego do faktury za czynsz inicjalny i każdą kolejną ratę. Zatem z punktu widzenia podatnika, który nie może odliczyć VAT, lepiej będzie wybrać leasing operacyjny, zwłaszcza jeśli sfinansowany ma być środek trwały ovatowany stawką 23%, czyli np.: samochody osobowe i ciężarowe, zdecydowana większość maszyn i urządzeń, sprzęt IT, czy biurowy.

Wyjątki, czyli kiedy lepszy leasing finansowy (np.: samochód z fakturą VAT-marża)

Czasem jednak bezvatowcy chcieliby sfinansować nabycie, np.: używanego samochodu osobowego, na który sprzedający wystawia fakturę VAT-marża ze zwolnionym VAT. Wówczas skorzystanie z leasingu operacyjnego, który zawsze jest „obłożony” stawką 23% VAT, byłoby pozbawione sensu. Dla podatnika zwolnionego z VAT oznaczałoby to faktyczny wzrost kosztu leasingu o blisko ¼. W tym miejscu z pomocą przychodzi leasing finansowy (ewentualnie pożyczka leasingowa), który ma tę właściwość, że ovatowany jest stawką właściwą dla przedmiotu leasingu, co ma kluczowe znaczenie przypadku samochodu nabywanego bez VAT.

Z tego samego powodu leasing finansowy jest wykorzystywany do finansowania sprzętu medycznego, który najczęściej objęty jest preferencyjną, niższą stawką VAT. W takiej sytuacji także nievatowiec może preferować zapłacenie z góry całego, ale jednak niższego VAT, nawet jeżeli go nie odliczy, a tylko będzie mógł zaliczyć do KUP (kosztów uzyskania przychodu).

Tutaj warto wspomnieć, że niektóre firmy leasingowe gotowe są refinansować konieczny do zapłacenia z góry VAT przy leasingu finansowym. Czyli, innymi słowy, rozłożyć go na raty, ale nie jest to powszechna usługa i praktyka - nie każda firma leasingowa oferuje takie rozwiązanie.

Więcej informacji: Różnica pomiędzy leasingiem operacyjnym i finansowym

Bezvatowiec zalicza w koszty kwoty brutto

Przedsiębiorca zwolniony z VAT jest uprawniony do zaliczania w koszty uzyskania przychodu kwot brutto widniejących na otrzymywanych fakturach. Nie inaczej jest w przypadku leasingu. Kosztem dla nievatowców są fakturowane przez leasingodawcę kwoty razem z VAT.

Oszczędności podatkowe leasingu dla przedsiębiorcy niebędącego vatowcem

Obliczenie tarczy podatkowej, czyli oszczędności dla przedsiębiorcy niebędącego vatowcem, z powodów opisanych w poprzednim akapicie, jest proste. Będzie to suma wszystkich opłat brutto (z VAT) ponoszonych w związku z leasingiem pomnożona przez stawkę podatku dochodowego, według której rozlicza się podatnik.

 Wyjątek  Wyjątkiem są samochody osobowe kosztujące powyżej 150 tys. zł brutto, które objęte są limitem. Przedsiębiorca nievatowiec chcący wyleasingować auto kosztujące np.: 187,5 tys. zł brutto będzie musiał najpierw ustalić proporcję limitu podatkowego  do ceny samochodu. W tym przypadku wyniesie on 80%, czyli tylko 80% wpłaty początkowej oraz każdej raty leasingowej można zaliczyć w koszty. Im auto droższe, tym mniejszą część opłat zaliczamy w KUP. Dla auta kosztującego 250 tys. zł brutto będzie to już tylko 60%, dla 300 tys. zł – 50% i tak dalej. Tutaj opisujemy szczegółowo: Koszty podatkowe leasingu samochodów osobowych (PIT i CIT)

Skorzystaj z naszego Kalkulatora proporcji kosztów podatkowych leasingu samochodów osobowych, jeśli chcesz obliczyć wskaźnik proporcji dla innej ceny pojazdu. Natomiast opłaty leasingowe za osobówki kosztujące do 150 tys. zł brutto nievatowiec zalicza w koszty bez żadnych ograniczeń.

Limit na wydatki eksploatacyjne 75% (tylko auta osobowe użytkowane także prywatnie)

Limitem natomiast objęte są wydatki eksploatacyjne, jak paliwo, przeglądy, opony, części zamienne itp. Od 2019 r. wynosi on 75% kosztów i dotyczy każdego podatnika (nie tylko leasingobiorcy) użytkującego auto osobowe do celów działalności i prywatnie. Zatem nievatowiec odbierając na stacji benzynowej fakturę za tankowanie na kwotę 300 zł brutto, zaliczy w koszty podatkowe 225 zł (300 zł x 75%).

Czy wiesz, że podatnicy zwolnieni z VAT, użytkujący samochody osobowe wyłącznie do celów prowadzonej działalności nie muszą prowadzić szczegółowej ewidencji przebiegu, żeby zaliczać 100% wydatków eksploatacyjnych w koszty? Szczegóły – Luka w przepisach: „nievatowcy” nie muszą prowadzić ewidencji, aby zaliczać 100% KUP

Ubezpieczenie pojazdu koniecznie od kwoty brutto

Jeśli nie jesteś vatowcem i bierzesz leasing, to pamiętaj, żeby wykupić ubezpieczenie AC od wartości brutto pojazdu. W przeciwnym razie możesz sporo stracić przy likwidacji szkody, zwłaszcza szkody całkowitej. Szczegóły znajdziesz w naszym poradniku: Kiedy ubezpieczenie od netto, a kiedy od brutto lub netto + 50% VAT?

Ta sama zasada dotyczy ubezpieczenia GAP, które znakomicie sprawdza się przy likwidacji szkody całkowitej leasingowanego pojazdu. Je także powinieneś wykupić od wartości brutto. Tutaj znajdziesz to ubezpieczenie w atrakcyjniejszych cenach: Kalkulator GAP

Wyszukiwarka ofert leasingowych

Skontaktuj się z najlepiej ocenianymi leasingodawcami,
otrzymaj od nich oferty leasingu
i w prosty sposób wybierz tańsze finansowanie

Sprawdź, jak działa Wyszukiwarka

Chcesz dowiedzieć się więcej?

Autor: Jarosław Król

Jestem autorem tego artykułu. Publikuję na FmLeasing.pl od stycznia 2010 roku oraz jestem odpowiedzialny za wprowadzanie rozwiązań ułatiwających naszym użytkownikom korzystanie z serwisu.

Chętnie odpowiem na pytania dotyczące niniejszej publikacji. Kontakt i więcej informacji o mnie na stronie: Jarosław Król