autor: Rafael22 » 20 lis 2011, o 18:03
Księgowania leasingu wg książki
Leasing Aspekt prawny, podatkowy i księgowy – Aleksander Korczyn – 2011r
Umowa leasingu operacyjnego
Założenia:
Przedmiotem leasingu jest nowy samochód ciężarowy.
Wartość początkowa = 102 000zł
Podstawowy okres umowy leasingu = 2 lata
Czynsz leasingowy:
oplata za cały okres leasingu 120 000zł
opłata miesięczna netto = 5 000zł
Opłata manipulacyjna = 600zł
Kaucja = 6 000zł
Cena sprzedaży wg umowy po zakończeniu leasingu = 18 000zł
Ubezpieczenie samochodu ciężarowego = 3 600 zł rocznie
Opłata rejestracyjna samochodu = 450zł jednorazowa
Paliwo > wg faktury zużycia
Przykładowe konta syntetyczne
017 – środki transportu
092 – obce środki trwałe używane w leasingu operacyjnym (konto pozabilansowe)
100 – kasa
131 – bieżący rachunek bankowy
248 – rozrachunki z tytułu leasingu
211 – rozrachunki z dostawcami krajowymi
221/3 – rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT
222 – rozliczenie VAT naliczonego
224 – rozliczenie VAT należnego
300 – rozliczenie zakupu
084 – zakupy gotowych środków trwałych
402 – zużycie materiałów i energii
403 – koszty usług obcych
404 – podatki i opłaty
409 – pozostałe koszty rodzajowe
640 – rozliczenie międzyokresowe kosztów
Przykłady księgowań leasingu operacyjnego u korzystającego
1) Przyjęcie samochodu ciężarowego leasing operacyjny (zapis jednostronny na koncie pozabilansowym
Konto 092 Wn, kwota 102 000zł
2) Przelew kaucji na rachunek finansującego
Konto 248 Wn, 131 Ma , kwota 6 000zł
3) Przelew opłaty manipulacyjnej na rachunek finansującego
Konto 248 Wn, 131 Ma , kwota 732
4) Faktura VAT za czynsz leasingowy miesięczny
a) wartość brutto
konto 300 Wn, 248 Ma , kwota 6 150zł
b)VAT naliczony 23%
konto 222 Wn , 300 Ma , kwota 1 150zł
c) wartość netto
konto 403 Wn , 300 Ma , kwota 5 000zł
5) Przelew miesięcznego czynszu leasingowego na rachunek finansującego
Konto 248 Wn, 131 Ma , kwota 6 150zł
6) Faktura VAT z tytułu opłaty manipulacyjnej
a) opłata netto
konto 403 Wn, 300 Ma, kwota 600zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222 Wn, 300 Ma, kwota 138zł
c) opłata brutto
konto 300 Wn, 248 Ma , kwota 738zł
7) Wpłata ubezpieczenia samochodu za cały rok przelewem
Konto 640 Wn, 131 Ma, kwota 3 600zł
8) Przelew opłaty rejestracyjnej samochodu – jednorazowy
Konto 404 Wn , 131 Ma, kwota 450zł
9) Obciążenie kosztów 1/12 wpłaty ubezpieczenia samochodu (operacja co miesięczna)
Konto 409 Wn, 640 Ma, kwota 300zł
10) Faktura VAT za paliwo do samochodu ciężarowego
a) wartość netto
konto 402 Wn, 300 Ma, kwota 150zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222 Wn, 300 Ma, kwota 34,50zł
c) wartość brutto
konto 300 Wn, 211 Ma, kwota 184,50zł
11) Ostatnia faktura VAT dotycząca dotycząca zakupy zamiast czynszu leasingowego objętego opłatą całkowita
a) wartość netto
konto 084 Wn, 300 Ma, kwota 18 000zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222 Wn, 300 Ma, kwota 4 140zł
c) wartość brutto
konto 300 Wn, 248 lub 211 Ma, kwota 22 140zł
12) Przelew na rachunek finansującego z tytułu zakupu samochodu ciężarowego poleasingowego wg faktury VAT
Konto 248 Wn, 131 Ma, kwota 22 140zł
13) Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych samochodu ciężarowego poleasingowego
Konto 017 Wn, 084 Ma, kwota 18 000zł
14) Wyksięgowanie samochodu ciężarowego z konta pozabilansowego po zakończeniu transakcji (operacja jednostronna)
Konto 092 Ma, kwota 102 000zł
Uwaga!
Gdyby korzystający zapłacił wszystkie opłaty przewidziane umową leasingu, w tym czynsz leasingowy, przed otrzymaniem ostatniej faktury o której mowa w poz. 11, wówczas należy domagać się od finansującego faktury korygującej o tej samej wartości in minus na zmniejszenie czynszu leasingowego. Takie rozwiązanie będzie dopuszczalne, jeżeli tak stanowi umowa leasingu. Jeżeli wg umowy cena sprzedaży przedmiotu leasingu ma być dodatkowo fakturowana po zapłaceniu wszystkich opłat, wtedy nie potrzeba dokonywać korekty czynszu.
#############################################################################################################
Umowa leasingu finansowego
Założenia:
Przedmiotem leasingu jest zespół komputerowy.
Wartość początkowa = 44 000zł
Podstawowy okres umowy leasingu = 16 miesięcy
Roczna stawka amortyzacyjna = 30%
Odpisy amortyzacyjne:
Roczny = 44 000 * 30% = 13 200zł
Miesięczny = 13 200 / 12 = 1 100zł
Według umowy przedmiot leasingu należy do aktywów trwałych korzystającego, który ma prawo do odpisów amortyzacyjnych
Kaucja 2 200zł
Opłata leasingowa = 60 000zł za cały okres leasingu w tym:
Raty kapitałowe = 44 000zł
Odsetki kapitałowe = 7 600zł
Opłata podstawowa = 8 400zł
Miesięcznie opłata leasingowa = 3 750zł w tym:
Rata kapitałowa = 2750zł
Odsetki kapitałowe = 475zł
Opłata podstawowa = 525zł
Cena zespołu komputerowego wg umowy sprzedaży = 2 200zł (uwzględniona w ratach kapitałowych)
Zakup oprogramowania użytkowego = 6 000zł
Zakup materiałów eksploatacyjnych = 2 000zł
Ubezpieczenie zespołu komputerowego = 450zł rocznie
Przykładowe konta syntetyczne i półsyntetyczne
015/L – urządzenia techniczne w leasingu finansowym
015 – urządzenia techniczne
071 – umorzenia środków trwałych
100 – kasa
131 – bieżący rachunek bankowy
211 – rozrachunki z dostawcami krajowymi krótkoterminowe
213 - rozrachunki z dostawcami krajowymi długoterminowe
221/3 – rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT
222 – rozliczenie naliczonego VAT
224 – rozliczenie należnego VAT
248 – pozostałe rozrachunki z tytułu leasingu
300 – rozlicznie zakupu
401 – amortyzacja
402 – zużycie materiałów i energii
403 – usługi obce
409 – pozostałe koszty rodzajowe
640 – rozliczenia międzyokresowe kosztów
751 – koszty finansowe
Przykłady księgowań leasingu finansowego u korzystającego
Fakturuje się na początku leasingu za cały okres objęty umową
1) Przyjęcie zespołu komputerowego w leasing finansowy na podstawie umowy, dokumentacji i faktury VAT
a) wartość netto
konto 015/L Wn, 300 Ma, kwota 44 000zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222 Wn, 300 Ma, kwota 10 120zł
c) wartość brutto
konto 300 Wn, 248 Ma, kwota 54 120zł
2) Przelew kaucji na rachunek finansującego
Konto 248 Wn, 131 Ma, kwota 2 200zł
3) Faktura VAT dotycząca opłaty manipulacyjnej i wstępnej
a) opłata manipulacyjna netto
konto 403Wn, 300 Ma, kwota 220zł
b) opłata wstępna netto
konto 640Wn, 300Ma, kwota 1 000zł
c) VAT naliczony 23% od a) i b)
konto 222Wn, 300Ma, kwota 280,60 zł
d) wartość brutto
konto 300Wn, 248Ma, kwota 1 500,60 zł
4) Przelew należności za fakturę VAT z poz. 3)
Konto 248Wn, 131Ma, kwota 1 500,60zł
5) Faktura VAT dotycząca opłat leasingowych (bez spłaty rat kapitałowych) za cały okres trwania umowy
a) odsetki kapitałowe netto
konto 640Wn , 300Ma , kwota 7 600zł
b) opłata podstawowa netto (pomniejszona o opłatę wstępną)
konto 640Wn, 300Ma, kwota 7 400zł
c) VAT naliczony od a) i b)
konto 222Wn, 300Ma, kwota 3 450zł
d) należność razem brutto
konto 300Wn, 248Ma, kwota 18 450zł
6) Przelew miesięcznej raty kapitałowej na rachunek finansującego
Konto 248Wn, 131Ma, kwota 3 355zł
7) Przelew bankowy z tytułu
a) miesięcznych odsetek kapitałowych
konto 751Wn, 640Ma, kwota 475zł
b) miesięcznej opłaty podstawowej
konto 403Wn, 640Ma, kwota 525zł
c) razem kwota przelewu z podatkiem VAT 23%
konto 248Wn, 131Ma, kwota 1 230zł
8) zaliczenie w koszty 1/16 opłaty wstępnej (zapis comiesięczny)
Konto 403Wn, 640Ma, kwota 62,50zł
9) Miesięczny odpis amortyzacyjny od przedmiotu leasingu
Konto 401Wn, 071Ma, kwota 1 100zł
10) Zakup oprogramowania użytkowego wg faktury VAT
a) wartość netto
konto 640Wn, 300Ma, kwota 6 000zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222Wn, 300Ma, kwota 1 389zł
c) wartość brutto
konto 300Wn, 211Ma, 7 389zł
11) Ubezpieczenie zespołu komputerowego na rok (przelew bankowy)
Konto 640Wn, 131Ma, kwota 450zł
12) Zakup materiałów eksploatacyjnych do zespołu komputerowego wg faktury VAT
a) wartość materiałów netto
konto 402Wn, 300Ma, kwota 2 000zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222Wn, 300Ma, kwota 460zł
c) wartość brutto
konto 300Wn, 211Ma, kwota 2 460zł
13) Zaliczenie w koszty 1/16 wartości oprogramowania użytkowego (zapis co miesięczny)
Konto 403Wn, 640Ma, kwota 375zł
14) Zaliczenie w koszty 1/12 kwoty ubezpieczenia zespołu komputerowego
Konto 409Wn, 640Ma, kwota 37,50zł
15) Przeksięgowanie poleasingowe zespołu komputerowego wg ceny umownej
Konto 071Wn, 015/L Ma kwota 41 800zł
Konto 015Wn, 015/L Ma kwota 2 200zł
[size=150]Księgowania leasingu wg książki
[b]Leasing Aspekt prawny, podatkowy i księgowy – Aleksander Korczyn – 2011r[/b][/size]
[b][size=150][color=#0000FF]Umowa leasingu operacyjnego[/color] [/size][/b]
Założenia:
Przedmiotem leasingu jest nowy samochód ciężarowy.
Wartość początkowa = 102 000zł
Podstawowy okres umowy leasingu = 2 lata
Czynsz leasingowy:
oplata za cały okres leasingu 120 000zł
opłata miesięczna netto = 5 000zł
Opłata manipulacyjna = 600zł
Kaucja = 6 000zł
Cena sprzedaży wg umowy po zakończeniu leasingu = 18 000zł
Ubezpieczenie samochodu ciężarowego = 3 600 zł rocznie
Opłata rejestracyjna samochodu = 450zł jednorazowa
Paliwo > wg faktury zużycia
[b]Przykładowe konta syntetyczne[/b]
017 – środki transportu
092 – obce środki trwałe używane w leasingu operacyjnym (konto pozabilansowe)
100 – kasa
131 – bieżący rachunek bankowy
248 – rozrachunki z tytułu leasingu
211 – rozrachunki z dostawcami krajowymi
221/3 – rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT
222 – rozliczenie VAT naliczonego
224 – rozliczenie VAT należnego
300 – rozliczenie zakupu
084 – zakupy gotowych środków trwałych
402 – zużycie materiałów i energii
403 – koszty usług obcych
404 – podatki i opłaty
409 – pozostałe koszty rodzajowe
640 – rozliczenie międzyokresowe kosztów
[b]
Przykłady księgowań leasingu operacyjnego u korzystającego[/b]
1) Przyjęcie samochodu ciężarowego leasing operacyjny (zapis jednostronny na koncie pozabilansowym
Konto 092 Wn, kwota 102 000zł
2) Przelew kaucji na rachunek finansującego
Konto 248 Wn, 131 Ma , kwota 6 000zł
3) Przelew opłaty manipulacyjnej na rachunek finansującego
Konto 248 Wn, 131 Ma , kwota 732
4) Faktura VAT za czynsz leasingowy miesięczny
a) wartość brutto
konto 300 Wn, 248 Ma , kwota 6 150zł
b)VAT naliczony 23%
konto 222 Wn , 300 Ma , kwota 1 150zł
c) wartość netto
konto 403 Wn , 300 Ma , kwota 5 000zł
5) Przelew miesięcznego czynszu leasingowego na rachunek finansującego
Konto 248 Wn, 131 Ma , kwota 6 150zł
6) Faktura VAT z tytułu opłaty manipulacyjnej
a) opłata netto
konto 403 Wn, 300 Ma, kwota 600zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222 Wn, 300 Ma, kwota 138zł
c) opłata brutto
konto 300 Wn, 248 Ma , kwota 738zł
7) Wpłata ubezpieczenia samochodu za cały rok przelewem
Konto 640 Wn, 131 Ma, kwota 3 600zł
8) Przelew opłaty rejestracyjnej samochodu – jednorazowy
Konto 404 Wn , 131 Ma, kwota 450zł
9) Obciążenie kosztów 1/12 wpłaty ubezpieczenia samochodu (operacja co miesięczna)
Konto 409 Wn, 640 Ma, kwota 300zł
10) Faktura VAT za paliwo do samochodu ciężarowego
a) wartość netto
konto 402 Wn, 300 Ma, kwota 150zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222 Wn, 300 Ma, kwota 34,50zł
c) wartość brutto
konto 300 Wn, 211 Ma, kwota 184,50zł
11) Ostatnia faktura VAT dotycząca dotycząca zakupy zamiast czynszu leasingowego objętego opłatą całkowita
a) wartość netto
konto 084 Wn, 300 Ma, kwota 18 000zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222 Wn, 300 Ma, kwota 4 140zł
c) wartość brutto
konto 300 Wn, 248 lub 211 Ma, kwota 22 140zł
12) Przelew na rachunek finansującego z tytułu zakupu samochodu ciężarowego poleasingowego wg faktury VAT
Konto 248 Wn, 131 Ma, kwota 22 140zł
13) Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych samochodu ciężarowego poleasingowego
Konto 017 Wn, 084 Ma, kwota 18 000zł
14) Wyksięgowanie samochodu ciężarowego z konta pozabilansowego po zakończeniu transakcji (operacja jednostronna)
Konto 092 Ma, kwota 102 000zł
[b]Uwaga![/b]
Gdyby korzystający zapłacił wszystkie opłaty przewidziane umową leasingu, w tym czynsz leasingowy, przed otrzymaniem ostatniej faktury o której mowa w poz. 11, wówczas należy domagać się od finansującego faktury korygującej o tej samej wartości in minus na zmniejszenie czynszu leasingowego. Takie rozwiązanie będzie dopuszczalne, jeżeli tak stanowi umowa leasingu. Jeżeli wg umowy cena sprzedaży przedmiotu leasingu ma być dodatkowo fakturowana po zapłaceniu wszystkich opłat, wtedy nie potrzeba dokonywać korekty czynszu.
[color=#0000FF]#############################################################################################################[/color]
[b][size=150][color=#0000FF]Umowa leasingu finansowego [/color][/size][/b]
Założenia:
Przedmiotem leasingu jest zespół komputerowy.
Wartość początkowa = 44 000zł
Podstawowy okres umowy leasingu = 16 miesięcy
Roczna stawka amortyzacyjna = 30%
Odpisy amortyzacyjne:
Roczny = 44 000 * 30% = 13 200zł
Miesięczny = 13 200 / 12 = 1 100zł
Według umowy przedmiot leasingu należy do aktywów trwałych korzystającego, który ma prawo do odpisów amortyzacyjnych
Kaucja 2 200zł
Opłata leasingowa = 60 000zł za cały okres leasingu w tym:
Raty kapitałowe = 44 000zł
Odsetki kapitałowe = 7 600zł
Opłata podstawowa = 8 400zł
Miesięcznie opłata leasingowa = 3 750zł w tym:
Rata kapitałowa = 2750zł
Odsetki kapitałowe = 475zł
Opłata podstawowa = 525zł
Cena zespołu komputerowego wg umowy sprzedaży = 2 200zł (uwzględniona w ratach kapitałowych)
Zakup oprogramowania użytkowego = 6 000zł
Zakup materiałów eksploatacyjnych = 2 000zł
Ubezpieczenie zespołu komputerowego = 450zł rocznie
[b]
Przykładowe konta syntetyczne i półsyntetyczne [/b]
015/L – urządzenia techniczne w leasingu finansowym
015 – urządzenia techniczne
071 – umorzenia środków trwałych
100 – kasa
131 – bieżący rachunek bankowy
211 – rozrachunki z dostawcami krajowymi krótkoterminowe
213 - rozrachunki z dostawcami krajowymi długoterminowe
221/3 – rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT
222 – rozliczenie naliczonego VAT
224 – rozliczenie należnego VAT
248 – pozostałe rozrachunki z tytułu leasingu
300 – rozlicznie zakupu
401 – amortyzacja
402 – zużycie materiałów i energii
403 – usługi obce
409 – pozostałe koszty rodzajowe
640 – rozliczenia międzyokresowe kosztów
751 – koszty finansowe
[b]Przykłady księgowań leasingu finansowego u korzystającego[/b]
Fakturuje się na początku leasingu za cały okres objęty umową
1) Przyjęcie zespołu komputerowego w leasing finansowy na podstawie umowy, dokumentacji i faktury VAT
a) wartość netto
konto 015/L Wn, 300 Ma, kwota 44 000zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222 Wn, 300 Ma, kwota 10 120zł
c) wartość brutto
konto 300 Wn, 248 Ma, kwota 54 120zł
2) Przelew kaucji na rachunek finansującego
Konto 248 Wn, 131 Ma, kwota 2 200zł
3) Faktura VAT dotycząca opłaty manipulacyjnej i wstępnej
a) opłata manipulacyjna netto
konto 403Wn, 300 Ma, kwota 220zł
b) opłata wstępna netto
konto 640Wn, 300Ma, kwota 1 000zł
c) VAT naliczony 23% od a) i b)
konto 222Wn, 300Ma, kwota 280,60 zł
d) wartość brutto
konto 300Wn, 248Ma, kwota 1 500,60 zł
4) Przelew należności za fakturę VAT z poz. 3)
Konto 248Wn, 131Ma, kwota 1 500,60zł
5) Faktura VAT dotycząca opłat leasingowych (bez spłaty rat kapitałowych) za cały okres trwania umowy
a) odsetki kapitałowe netto
konto 640Wn , 300Ma , kwota 7 600zł
b) opłata podstawowa netto (pomniejszona o opłatę wstępną)
konto 640Wn, 300Ma, kwota 7 400zł
c) VAT naliczony od a) i b)
konto 222Wn, 300Ma, kwota 3 450zł
d) należność razem brutto
konto 300Wn, 248Ma, kwota 18 450zł
6) Przelew miesięcznej raty kapitałowej na rachunek finansującego
Konto 248Wn, 131Ma, kwota 3 355zł
7) Przelew bankowy z tytułu
a) miesięcznych odsetek kapitałowych
konto 751Wn, 640Ma, kwota 475zł
b) miesięcznej opłaty podstawowej
konto 403Wn, 640Ma, kwota 525zł
c) razem kwota przelewu z podatkiem VAT 23%
konto 248Wn, 131Ma, kwota 1 230zł
8) zaliczenie w koszty 1/16 opłaty wstępnej (zapis comiesięczny)
Konto 403Wn, 640Ma, kwota 62,50zł
9) Miesięczny odpis amortyzacyjny od przedmiotu leasingu
Konto 401Wn, 071Ma, kwota 1 100zł
10) Zakup oprogramowania użytkowego wg faktury VAT
a) wartość netto
konto 640Wn, 300Ma, kwota 6 000zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222Wn, 300Ma, kwota 1 389zł
c) wartość brutto
konto 300Wn, 211Ma, 7 389zł
11) Ubezpieczenie zespołu komputerowego na rok (przelew bankowy)
Konto 640Wn, 131Ma, kwota 450zł
12) Zakup materiałów eksploatacyjnych do zespołu komputerowego wg faktury VAT
a) wartość materiałów netto
konto 402Wn, 300Ma, kwota 2 000zł
b) VAT naliczony 23%
konto 222Wn, 300Ma, kwota 460zł
c) wartość brutto
konto 300Wn, 211Ma, kwota 2 460zł
13) Zaliczenie w koszty 1/16 wartości oprogramowania użytkowego (zapis co miesięczny)
Konto 403Wn, 640Ma, kwota 375zł
14) Zaliczenie w koszty 1/12 kwoty ubezpieczenia zespołu komputerowego
Konto 409Wn, 640Ma, kwota 37,50zł
15) Przeksięgowanie poleasingowe zespołu komputerowego wg ceny umownej
Konto 071Wn, 015/L Ma kwota 41 800zł
Konto 015Wn, 015/L Ma kwota 2 200zł