Jak odzyskać VAT za auto z kratką?

[KOLEC]

Może warto, ale jak dla kogo. Trzeba zapłacić księgowej za dodatkową i żmudną robotę. Można też narazić się urzędnikom skarbowym.

[Michał Krupiński]

Może warto, ale jak dla kogo. Trzeba zapłacić księgowej za dodatkową i żmudną robotę. Można też narazić się urzędnikom skarbowym.

No cóż - każdy musi to sam przemyśleć i podjąć decyzję.
Zresztą Ty chyba piszesz z punktu widzenia małej firmy, która ma np. tylko jeden samochód. W takim przypadku może rzeczywiście czasem szkoda zachodu. Jednak jeśli ktoś tych samochodów ma dużą ilość, to robią się to już konkretne pieniądze.

[GBoy]

Ja nie rozumiem.
Jeśli dają pieniądze to trzeba brać, bo szybko się nie powtórzy.

[Tomasz Piotrowski]

Ja nie rozumiem.
Jeśli dają pieniądze to trzeba brać, bo szybko się nie powtórzy.

Pan nie_wygodny zwrócił jednak uwagę na ważny problem, bo chcąc coś odzyskać od fiskusa wystawiamy się na ryzyko kontroli i innych szykan ze strony urzędników.

[Korzeń]

Chyba uczciwy nie musi miec obaw przed kontrola?

[KOLEC]

Coś sugerujesz? Napisz wprost.

[Michał Krupiński]

Chyba uczciwy nie musi miec obaw przed kontrola?

Polskie realia są takie, że kontroli może obawiać się każdy - nawet najbardziej uczciwy. Baaa - czasem mam wrażenie, że to nawet ten uczciwy powinien obawiać się najbardziej.

[KOLEC]

Zwrot VAT od paliwa po wyroku ETS

1) W związku z wyrokiem ETS w sprawie odliczania VAT od paliwa do samochodów „z kratką”, chcemy złożyć korekty deklaracji VAT za lata 2004-2008. Jak napisać wniosek o zwrot nadpłaty?

Na skutek wyroku ETS z 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-414/07 podatnicy, którzy nie odliczali VAT od paliwa m.in. do samochodów „z kratką”, po przestąpieniu Polski do Wspólnoty mogą ubiegać się o zwrot nieodliczonego VAT (szczegółowo na ten temat pisaliśmy w Biuletynie Informacyjnym nr 3 z 20 stycznia 2009 r. oraz nr 8 z 10 marca 2009 r.).

Przypomnijmy, że w celu skorzystania z możliwości odzyskania nieodliczonego VAT od paliwa podatnik zobowiązany jest złożyć korekty deklaracji VAT. Pamiętajmy jednak, że odliczanie VAT poprzez złożenie deklaracji korygującej możliwe jest jedynie w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art.
86 ust. 13 ustawy o VAT). Zatem podatnicy mogą składać korekty deklaracji za okres od stycznia 2005 r. Natomiast korygowanie deklaracji za 2004 r. nie jest już możliwe.

Jednocześnie należy pamiętać, żeby do korekt deklaracji dołączyć wyjaśnienie przyczyny ich złożenia wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. Żadne przepisy nie określają jednak urzędowego wniosku o zwrot nadpłaty. Może to być zatem pismo zredagowane przez podatnika samodzielnie. Istotne jest jedynie, aby wniosek ten zawierał następujące informacje:

▪ kto składa wniosek,
▪ do kogo wniosek jest adresowany (tj. do naczelnika właściwego urzędu skarbowego),
▪ uzasadnienie wniosku, tj. opis sytuacji, która spowodowała powstanie nadpłaty.

Przykładowy wzór wniosku o stwierdzenie nadpłaty:

Jan Kowalski Gorzów Wlkp., 5 maja 2009 r.
ul. Chrobrego 5
66-400 Gorzów Wlkp.
NIP: 599-999-99-99

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Gorzowie Wlkp.
ul. Jagiellończyka 10
66-400 Gorzów Wlkp.

WNIOSEK O ZWROT NADPŁATY

Na podstawie art. 75 § 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r., Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., nr 8, poz. 60; ze zm.) wnosimy o stwierdzenie nadpłaty w podatku VAT za okres od stycznia 2005 r. do grudnia 2008 r. według szczegółowo załączonych korekt deklaracji VAT-7 w sumie wysokości 18.000 zł. Nadpłata ta powstała w wyniku nieodliczania VAT od paliwa do samochodów z „z kratką” (zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami), do których to zakupów uzyskaliśmy prawo do ubiegania się o zwrot VAT po wyroku ETS z 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-414/07.

Uzasadnienie

Przed przystąpieniem Polski do Wspólnoty, tj. przed 1 maja 2004 r., odliczaliśmy VAT od paliwa do samochodów z homologacją ciężarową, o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg. Jednak w wyniku zmiany przepisów z dniem 1 maja 2004 r. prawo do odliczania VAT od paliwa do niektórych z ww. pojazdów utraciliśmy. Kwota nieodliczonego VAT z tytułu zakupów paliwa do ww. samochodów dokonanych w ww. okresie wynosi 18.000 zł, co potwierdzają posiadane przez nas faktury VAT.

Dnia 22 grudnia 2008 r. Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku w sprawie C-414/07 uznał polskie przepisy w sprawie odliczania VAT od paliwa za niezgodne z przepisami unijnymi. Tym samym uzyskaliśmy prawo do ubiegania się o zwrot nieodliczonego VAT od paliwa do ww. pojazdów.

W związku z powyższym wnoszę o zwrot nadpłaty na mój rachunek bankowy nr 99 9999 9999 9999 9999 9999 9999.

W załączeniu:
1. Korekty deklaracji VAT.
Jan Kowalski


Uwaga! Dołączanie faktur dokumentujących zakup paliwa do wniosku o zwrot nadpłaty VAT nie jest obowiązkowe. Podatnik powinien jedynie posiadać te faktury w swojej dokumentacji księgowej, na wypadek ewentualnej kontroli podatkowej.

2) Jak ująć w księgach rachunkowych zmiany w odliczaniu VAT od paliwa związane z wyrokiem ETS, skoro korekty deklaracji VAT składam w roku 2009?

Jeżeli rok obrotowy jednostki pokrywa się z rokiem kalendarzowym, to zapewne sprawozdanie finansowe za 2008 r. zostało już sporządzone (zamknięcie ksiąg powinno być bowiem dokonane do 31 marca br.). Dlatego też skutki skorygowania deklaracji VAT i ubiegania się o zwrot nieodliczonego VAT od paliwa po wyroku ETS jednostka powinna zaewidencjonować w księgach rachunkowych roku bieżącego (tu: w 2009 r.). Natomiast w ewidencji księgowej jednostka powinna ująć kwotę zwrotu VAT na koncie 76-0 „Pozostałe przychody operacyjne”.

Przykład
Od 1 maja 2004 r. podatnik nie odliczał VAT od paliwa do samochodu „z kratką”. Po wyroku ETS uzyskał prawo do ubiegania się o zwrot nieodliczonego VAT. W tym celu w maju 2009 r. podatnik złożył korekty deklaracji VAT za lata 2005-2008 wraz z dołączonym wnioskiem o zwrot nadpłaty. Łączna kwota zwrotu z tych deklaracji wynosi 20.000 zł. Z punktu widzenia jednostki kwota ta nie jest istotna.

W dniu złożenia korekt deklaracji podatnik dokonał w księgach rachunkowych następujących zapisów:

- Wn konto 22-1 „VAT naliczony i jego rozliczenie”:
20.000 zł
- Ma konto 76-0 „Pozostałe przychody operacyjne”:
20.000 zł

Jedynie w przypadku, gdy kwota zwrotu VAT będzie istotna (co w praktyce wydaje się mało prawdopodobne), a korekty składane będą przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego, jednostka powinna ująć skutki tych korekt w księgach roku 2008. Jak bowiem wynika z art. 54 ust. 1 ustawy o rachunkowości, jeżeli po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego, a przed jego zatwierdzeniem, jednostka otrzymała informacje o zdarzeniach, które mają istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe, powinna odpowiednio zmienić to sprawozdanie, dokonując jednocześnie odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych roku obrotowego, którego sprawozdanie finansowe dotyczy. O zmianie sprawozdania finansowego jednostka powinna również powiadomić biegłego rewidenta, który sprawozdanie to bada lub zbadał.

Również w tym przypadku kwotę zwrotu VAT jednostka powinna zaewidencjonować na koncie 76-0 „Pozostałe przychody operacyjne”.

Przy czym badając poziom istotności, naszym zdaniem, jednostka powinna uwzględnić łączną kwotę zwrotu VAT, wynikającą ze wszystkich składanych korekt deklaracji. Dopiero wówczas, gdy z punktu widzenia jednostki kwota zwrotu będzie istotna, zasadne będzie dokonywanie zmian w sprawozdaniu finansowym za 2008 r.

Jednocześnie nadmieniamy, że zaewidencjonowanie w księgach rachunkowych przychodu z tytułu złożenia korekt deklaracji VAT i ubiegania się o zwrot nieodliczonego VAT nie powoduje żadnych skutków w zakresie podatku dochodowego. Przychód podatkowy powstanie bowiem dopiero w momencie otrzymania przedmiotowego zwrotu podatku.

[Michał Krupiński]

nie_wygodny, Widzę, że jesteś czujny i śledzisz temat.
Ten artykuł potwierdza to o czym tu pisaliśmy.

[Michał Krupiński]

Aha - ważne jest też to, że zdarzają się już sytuacje, że Urzędy Skarbowe odmawiają zwrotu VAT. Jest to rzadkość, ale się zdarza.
Bezczelność urzędnicza nie zna granic.